2024海南自学考试00155中级财务会计串讲资料七
应收销货款的账务处置
企业销售产品、商品或提供劳务时，按应收的全部款项，借记“应收账款”科目;按不含增值税的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目;按专用发票上注明的增值税额，贷记“应缴税金——应交增值税”科目。当企业收到款项时，应借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
库存现金核算的账务处置
为了总括的反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存状况，企业应设置“现金”科目，进行总分类核算。“现金”科目是资产类科目，用于核算企业的库存现金，其借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的降低，期末借方余额反映期末库存现金的余额。“现金”科目可以参考现金收付款凭证和银行存款、付款凭证直接登记。假如企业平时现金收入支出量较大，为了简化核算工作，可以参考实质状况，使用科目大全表或大全记账凭证的核算形式，依据科目大全表或大全收付款凭证按期或月终登记“现金”账户。
为了全方位、连续地反映和监督库存现金的收入支出和结存状况，企业需设置现金日记账进行现金的序时核算。由出纳职员依据审核并收付款后的记账凭证，根据现金收付业务发生的时间顺序，逐日逐笔在现金日记账上加以登记，每天终了应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实质库存现金数相核对，做到账实相符。
月份终了，现金日记账的余额须与现金总分类账的余额核对相符。有外币现金的企业，应分其他人民币和各种外币设置现金日记账。
货币资金的内部控制：为了加大货币资金的管理，企业应当打造一套完整而严密的货币资金内部控制系统。它包含货币资金收入内部控制、货币资金支出内部控制和库存现金内部控制三部分。
库存现金：现金是指企业的库存现金，主要用于平时零星开支。
